В 2024 году в Казахстане внесены изменения в процесс декларирования активов и обязательств граждан. Теперь «входную» декларацию (форма 250.00) должны представлять руководители всех организаций и их супруги, а также владельцы бизнеса с супругами.
С 1 января 2025 года обязанность сдавать декларацию возлагается на всех граждан Казахстана, а также кандасы, лиц с видом на жительство, иностранцев и лиц без гражданства, проживающих на территории страны.
Первоначально граждане будут подавать декларацию по форме 250.00, где указываются их активы на начало 2025 года. В последующем необходимо будет ежегодно предоставлять «Декларацию о доходах и имуществе» (форма 270.00), где отражаются доходы за год.
Хотя в интернете доступно множество руководств по заполнению входной декларации, многие граждане все еще испытывают затруднения. Мы собрали все вопросы и обратились к руководителю Управления администрирования доходов физических лиц КГД МФ РК Дине Кусаиновой для разъяснений.
— Дина Кабдылманаповна, надо ли указывать физическому лицу, что имеющееся у него имущество – нажитое совместное с женой (мужем)?
— Имущество, зарегистрированное в Республике Казахстан, не нужно указывать. Совместное имущество, зарегистрированное в иностранном государстве необходимо указать обоим супругам.
— Может ли муж заполнить декларацию за жену?
— Декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе представляются каждым физическом лицом самостоятельно.
— Каким образом подается декларация?
Согласно пункту 3 статьи 208 Налогового кодекса декларация представляется:
1) на бумажном носителе (подписывается физическим лицом либо его представителем) — в явочном порядке, либо по почте заказным письмом с уведомлением почтовой или иной организации связи;
2) в электронной форме – посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.
На электронном носителе декларацию можно представить через портал Комитета государственных доходов «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz), портал «электронного правительства» (egov.kz), moldir.qoldau.kz, а также через мобильные приложения e-SalyqAzamat, eGov mobile и банки второго уровня.
— Заполняют ли декларацию несовершеннолетние дети?
— С 2025 года декларацию об активах и обязательствах представляет законный представитель за несовершеннолетнего. Данная норма применяется, если за несовершеннолетним лицом числится имущество, доли в строительстве недвижимости за пределами Республики Казахстан.
— Правда ли, что ошибки в декларации могут привести к закрытию банковских счетов?
— Любые ошибки или неточности граждане вправе устранить самостоятельно путем подачи дополнительной декларации (ф. 250.00, ф. 270.00). При этом необходимо учитывать срок исковой давности 3 года (статья 48 НК РК).
Органами государственных доходов в отношении физических лиц не применяется способ по приостановлению расходных операций по банковским счетам. Однако, если физическое лицо в результате ошибочного заполнения декларации создало на лицевом счете налоговую задолженность, то в соответствии со статьей 128 Налогового кодекса выставляется уведомление о налоговой задолженности. В случае неуплаты по истечении 30 рабочих дней со дня вручения уведомления, издается налоговый приказ о взыскании задолженности.
При непогашении задолженности налоговым органом не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогового приказа, налоговый приказ направляется судебному исполнителю. Соответственно, судебными исполнителями могут заблокироваться банковский счет физического лица.
— Как вовремя исправить ошибки?
— При обнаружении ошибки в декларациях (ф.250.00, ф.270.00) можно представить дополнительные декларации, не дожидаясь уведомлений об устранения нарушений, выявленных налоговыми органами. Любые ошибки или неточности граждане вправе устранить самостоятельно.
— Надо ли физическому лицу указывать зарегистрированное недвижимое имущество?
— В декларациях ф.250.00 (декларация об активах и обязательствах) и ф.270.00 (декларация о доходах и имуществе) отражается недвижимое имущество, зарегистрированное за пределами РК.
В ф.250.00 не указывается недвижимое имущество зарегистрированное в Республике Казахстан.
Государственным служащим в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции» возложена обязанность по отражению в декларации ф. 270.00 сведения о приобретении и (или) отчуждении имущества.
— Каков лимит наличных, которые можно указать вне банковского счета?
— В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 631 Налогового кодекса при декларировании каждый гражданин вправе отразить наличные деньги в сумме не превышающей предел 10 000 — кратного размера МРП (в 2024г. – 34,5 млн. тенге).
— Как указать в декларации долги?
— В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 631 Налогового кодекса задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) отражается в декларациях ф.250.00 (декларация об активах и обязательствах) и ф.270.00 (декларация о доходах и имуществе) при наличии договора заверенного нотариально до представления первоначальной декларации.
— Указывается ли в декларации имущество, которое физическое лицо получило в подарок?
— Дорогие подарки (деньги, квартиры, автомобили и т.д.) стоимостью свыше 1000 МРП (в 2024 г. – 3,45 млн. тенге) за единицу, отражаются в декларации, как безвозмездно полученное имущество. Если подарки получены от физических лиц и не связаны с предпринимательской деятельностью, то налогами они не облагаются.
— Надо ли указывать пособия или социальной выплаты из фонда страхования?
— В связи с внесением изменений в статью 634 Налогового кодекса, доходы от налогового агента, в том числе заработная плата, доходы по пособиям, социальным выплатам и т.д., не отражаются в декларации о доходах и имуществе, т.к. в органы государственных доходов поступают сведения из уполномоченных органов.
— Как будут наказывать за несданные вовремя декларации?
В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Кодекса «Об административных правонарушениях» непредставление в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан влечет предупреждение.
При повторном нарушении в течение года, за несвоевременное представление налагается штраф в размере 15 МРП (п.2 статьи 272 КоАП, в 2024г. – 55 380 тенге).
— Как будут наказывать за неправильные данные в декларации?
— Недостоверное отражение сведений в декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе влечет предупреждение. При повторном нарушении в течение года, за недостоверное отражение сведений налагается штраф в размере 3 МРП (п.2-2 статьи 272 КоАП, в 2024г. — 11 076 тенге).
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 275 КоАП сокрытие физическим лицом объектов налогообложения влечет штраф в размере 200% от суммы налогов, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения. За повторное нарушение в течение года предусмотрен штраф в размере 300% от суммы неуплаченных налогов.
— Какова защищенность личных данных? Не попадут ли данные в чужие (криминальные) руки?
— Информационные системы КГД работают в закрытом контуре, без выхода в интернет. Это обеспечивает сохранность всех сведений, полученных от налогоплательщиков. Кроме того, доступ к декларациям имеет ограниченный круг сотрудников, которые несут персональную ответственность, включая административную и уголовную ответственность. Вопросы информационной безопасности, защита персональных данных рассмотрены в нормативно-правовых актах. Таким образом, конфиденциальность сведений гарантирована.