Предыстория
С 2023 года, когда в нашей стране была выдвинута инициатива повышения ставки НДС с 12% до 16%, шла подготовка к внесению изменений в Налоговый кодекс. Недавно в Правительстве начались обсуждения о повышении ставки этого налога не на 16%, а на 20%. Вскоре на расширенном заседании Правительства министр национальной экономики РК Серик Жумангарин предложил снизить порог для постановки на учет по НДС до 15 миллионов тенге. Сейчас это предельное значение выше 78 миллионов тенге. Как сообщил глава ведомства, в стране только 137,7 тысяч субъектов бизнеса из 2,3 миллиона считаются плательщиками НДС, а в действительности платят только 88 тысяч субъектов.
Если снизить вышеуказанное предельное значение до 15 миллионов тенге, в стране появятся около 300 тысяч новых плательщиков НДС. Благодаря этому снизится нагрузка на фонд заработной платы, и значительно пополнится бюджет. Все это пока только в планах, так как принять это нововведение могут только после консультаций с экспертами и обсуждения в Парламенте.
Как рассчитывается предельное значение и размер НДС?
Прежде всего, налог на добавленную стоимость — разновидность косвенных налогов. Это одна из основ государственного бюджета. Например, 24% всех налоговых средств, поступающих в бюджет Казахстана — от НДС.
Предельное значение — это величина, связанная с денежным оборотом предприятия. В Казахстане ставка НДС составляет 12%. Но этот налог платят не все предприниматели, а только те, у кого денежный оборот превышает 78 миллионов тенге. Снижение предельного значения до 15 миллионов тенге означает, что бизнес с годовым денежным оборотом в 15 миллионов тенге и выше, присоединяется к плательщикам НДС.
То есть, до сих пор предприниматели с оборотом до 78 миллионов тенге условно относились к малому бизнесу. Теперь же, при достижении оборота в 15 миллионов тенге они станут представителями среднего бизнеса.
Налог на добавленную стоимость, как следует из названия — платеж, исчисляемый из суммы, добавленной к стоимости товара при его продаже. Не следует забывать, что в большинстве случаев этот налог, кроме бизнеса, ложится нагрузкой и на потребителя. Если, например, производитель обуви продает каждую пару по 30 тысяч тенге, из этой суммы 3 600 тенге уходит в бюджет в качестве НДС.
Риски инфляции и «теневого» бизнеса
Нужно отметить, что повышение ставки НДС до 20% — это только предложение, то есть, каким будет порог и ставка налога, станет известно только после официального обсуждения. Как говорил и сам министр национальной экономики С. Жумангарин, повышение ставки НДС с 12% до 20% не может не повлиять на инфляцию. В вышеприведенном примере производитель обуви теперь будет стараться продать пару не за 30 тысяч тенге, а за 32 400 тенге. В таком случае, уровень инфляции может повыситься, примерно, на 8%.
Некоторые эксперты говорят, что могут вновь начаться теневые операции бизнеса. Например, в странах Европы ставка НДС, в среднем, 21,6%. И даже там, с развитой налоговой системой, бывают уклонения от уплаты НДС. Бюджету Франции от этих действий ежегодно наносится ущерб в размере 19 миллиардов евро, Германии — 17-18 миллиардов евро. Как это может происходить у нас? Представим, у гражданина бизнес с годовым оборотом в 40 миллионов тенге. Зная, что при снижении предельного значения до 15 миллионов тенге он станет плательщиком НДС, предприниматель может разделить свой бизнес на 3 части.
По словам доцента Высшей школы финансов и учета университета «Туран», эксперта по налогам Назии Мусахановой, с позиции финансовых интересов государства, НДС — основной и стабильный источник поступлений в бюджет. Однако его изменение может повлечь ряд негативных последствий.
— Благодаря своей универсальности этот налог играет важную роль в пополнении бюджетов государств. Но, как известно, он ложится в цену товара. Повышение ставки, безусловно, влияет на покупательскую способность простых граждан. Кроме того, рост НДС может усилить инфляционную спираль, увеличить количество случаев уклонения от уплаты налогов, — говорит эксперт. — Также это может увеличить опасность роста коррупции на границе и таможне и «серого» импорта. Кроме того, могут вырасти налоговые расходы бизнеса, что может оказать негативное влияние на инвестиционную привлекательность страны.
Опыт Запада
И все же, обращает на себя внимание показательный опыт стран Европы. В некоторых из них предусмотрены определенные льготы для тех, кто производит детские товары, минеральную воду, заменители молока, детские автокресла, оказывает услуги в социально-значимых сферах, таких как общественный транспорт. В Казахстане тоже есть сферы, в которых предоставляются налоговые льготы: медицина, образование, культура, сельское хозяйство, производство товаров на экспорт. Но этот список возможно потребует ревизии с уклоном в сторону расширения. Н.Мусаханова отметила, что при реформе ставки НДС будет уместно использовать опыт стран ЕС. Хотя страны-члены ЕС самостоятельно устанавливают ставку, есть определенные правила по начислению налога. Например, стандартная ставка не должна быть ниже 15%. Вместе с тем, на некоторые товары применяется сниженная ставка, на некоторые — нулевая.
— Большая часть предусматривает уплату НДС отдельно для резидентов и нерезидентов. Льготами по НДС могут пользоваться только резиденты, имеющие официально зарегистрированный в стране бизнес. Для нерезидентов, получивших вид на жительство, открывших офис в стране, с целью привлечения инвестиций применяется пониженная ставка. В целом, в странах Европы средняя ставка НДС 20-21%. Сниженные ставки начинаются в Великобритании с 0%, во Франции с 5,5%. Такая практика даст возможность принять повышение ставки НДС с 12% до 20%, — считает специалист.
Таким образом, механизм дифференцированного обложения НДС даст Казахстану возможность эффективно использовать не только фискальный, но и регулирующий потенциал этого налога.
По мнению заместителя председателя правления Национальной палаты предпринимателей Тимура Жаркенова, государственные органы должны доступно объяснить гражданам возможные изменения.
— Вопрос о снижении предельного значения для налога на добавленную стоимость до 15 миллионов тенге мы обсуждаем в течение двух лет. До сих пор мы решали этот вопрос путем переговоров. Теперь эта инициатива озвучена официально. Мы подготовим анализ по этому вопросу, изучим другие варианты для урегулирования ситуации. Сейчас при начислении НДС есть определенные расхождения, а государство считает, что перечисления НДС должны осуществляться бесперебойно. Если порог снизится до 15 миллионов тенге, то сектор B2B объединится в одну систему. То есть, промежуточные сделки будут отнесены к НДС, они войдут в категорию косвенных налогов. В целом, объяснение его начисления входит в компетенцию государственных органов, — сказал Т.Жаркенов.
Порог в 15 миллионов тенге является определенным пределом для микробизнеса. Эксперт сообщил, что, по предварительной договоренности, для микробизнеса предусмотрено введение «налога на самозанятых». Раньше этот лимит был определен в размере 15 миллионов тенге в год. Теперь этот предельный размер берется за основу.
— Безусловно, НДС отразится на населении. Этот косвенный налог, в конечном счете, платит потребитель. При покупке физическим лицом определенного товара в стоимость этого товара будут входить и 20% НДС, — заключил Тимур Жаркенов.
Напомним, что мы сообщали, что Правительство еще не определилось со ставкой НДС.
Для принятия решения по ставке НДС необходимо обсудить целый комплекс вопросов. Примерные сроки – 15-20 числа февраля, сообщил ранее Серик Жумангарин.
Также, по словам заместителя Премьер-министра, министра национальной экономики, в связи с повышением ставки НДС у бизнеса появятся дополнительные издержки и государство готово их компенсировать.
О том, какой НДС в разных странах мира, можно прочитать по ссылке.